Salariat vs. PFA – Avantaje si dezavantaje de natura fiscala
Autor: Av. Laura Herescu
Revenim astazi si vorbim despre unele aspecte contabile ce privesc direct persoanele fizice autorizate, asa cum promiteam intr-un articol anterior.
Deoarece aceasta tema nu este chiar un domeniu care sa tina de meseria mea, voi face doar scurte consideratii asupra subiectului, insa de ajuns pentru a va ajuta in a lua o decizie, in sensul gasirii unui raspuns la intrebarea “salariat sau persoana fizica autorizata?”.
In cazul salariatilor, cei mai multi nu constientizeaza cuantumul taxelor pe care le achita la stat, deoarece, la data angajarii negociaza salariul net, urmand ca angajatorul sa calculeze, tinand seama de netul negociat, salariul brut ce va fi inscris in cartea de munca / contractul individual de munca.
Voi face o enumerare a taxelor si contributiilor pe care angajatorul le retine din salariul brut al angajatului, urmand a le vira, in numele acestuia, catre stat;
- contributia la asigurarile sociale de sanatate: 5,5%
- contribuitia la asigurari sociale (legea nr. 19/2000, privind sistemul de pensii) 9,5%, indiferent de conditiile de munca
- contributia la fondul de somaj: 0,5%
- impozit pe venit : 16%.
Nu acelasi lucru se intampla in cazul persoanei fizice autorizate.
In aceasta calitate, persoana fizica autorizata este obligata sa isi intocmeasca singura declaratiile obligatorii, sa tina contabilitatea in partida simpla si sa isi plateasca contributiile la timp.
La administratia fiscala, PFA-ul plateste un impozit de 16% din venitul net obtinut in cursul unui an fiscal. Acest venit se calculeaza ca fiind diferenta dintre totalitatea veniturilor obtinute in anul respectiv si cheltuielile pe care codul fiscal permite sa fie deduse integral sau partial. Deoarece codul fiscal este intr-o continua schimbare, nu imi voi permite sa fac afirmatii si sa numesc deducerile pe care legea le permite a fi facute. Insa, enumerarea lor se regaseste in codul fiscal, in doar cateva articole. Ca regula generala, sunt permise a fi deduse cheltuielile legate de desfasurarea efectiva a activitatii, cat si cele declarate (de exemplu, cheltuielile de intretinere a locuintei unde se desfasoara activitatea, abonamentele de telefon, etc).
Persoana fizica autorizata este obligata, de asemenea, sa incheie un contract de asigurari de sanatate, in baza caruia va beneficia de un pachet de servicii medicale gratuite, conform legii. Cota impozitului este de 5,5%.
In baza acestui contract va beneficia, de asemenea, de concedii medicale, daca va depune la casa de asigurari de sanatate certificatul medical eliberat de medicul de familie sau de alte unitati sanitare abilitate.
Desi nu este obligata, persoana fizica autorizata poate incheia un contract si cu casa de pensii, cota contributiei fiind stabilita in functie de suma declarata in contractul incheiat. Venitul declarat poate si minimul legal. Procentul de impozitare este de 29% din suma declarata.
Referitor la sistemul de tinere a contabilitatii, si anume contabilitatea in partida simpla, mentionez ca sunt obligatorii a fi achizitionate: registrul-jurnal de incasari si plati si Registrul inventar.
Acestea doua, inainte de a fi folosite, trebuiesc inregistrate la organul fiscal, snuruite si numerotate paginile. Inregistrarea se face in baza unei cereri olografe depusa la organul fiscal competent, prin care se solicita inregistrarea celor doua registre, aratandu-se si numarul total al paginilor pe care le detin, fiecare in parte.
Sediul materiei: codul fiscal si normele sale de aplicare: titlul III Impozitul pe venit, capitolul II-Venituri din activitati independente, capitoul X-Venitul net anual.
